Взносы с доходов дистанционных работников

Для расчета НДФЛ гражданство не имеет какого-либо значения. Способ обложения НДФЛ с доходов дистанционных сотрудников зависит от того, является ли работник налоговым резидентом РФ или не является. Если работник является налоговым резидентом, то налогом облагаются все его доходы, полученные от источников, находящихся на территории РФ, а также за её пределами. Если же работник нерезидент, то обложению НДФЛ подлежат только те доходы, которые получены только от источников в РФ. Налоговыми резидентами РФ признаются те физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение идущих подряд 12 календарных месяцев. Если работник резидент, то все его доходы облагаются по ставке 13%, если нерезидент – применяется ставка 30%.

Нужно обратить особое внимание, что статус резидент или не резидент определяет сам работодатель, то есть для того, чтобы ему правильно начислить НДФЛ, ему следует знать место фактического проживания дистанционного работника (РФ или нет), чтобы не произошло ошибки. Если НДФЛ будет исчислен не верно, это грозит штрафом в сумме 20% неудержанного налога.

Работодателю выгодно нанимать дистанционного работника за пределами страны, так как оплата за выполнение трудовых обязанностей в какой-либо другой стране относится к доходам, полученными за пределами РФ, соответственно они могут не облагаться НДФЛ.

Со страховыми взносами при дистанционной работе имеются также свои нюансы. И порядок обложения страховыми взносами зависит от миграционного статуса работника: временно прибывающий, временно проживающий, постоянно проживающий. Если дистанционный работник иностранец, то он никакого миграционного статуса не имеет, и на такого сотрудника не начисляются взносы не на обязательное пенсионное, не на медицинское, не на социальное страхование. Также не начисляются взносы на травматизм. Если же работник находится на территории РФ, то взносы начисляются в обычном порядке, не зависимо от того, работает он дистанционно или в офисе.


Автор: Татьяна Смирнова (бухгалтер ООО «ЦКТ», Санкт-Петербург)

Источник: Экономический научный журнал «Оценка инвестиций»